Курсовые разницы по оперативному учету и валютным счетам регл. учета

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (кроме расчетов с учредителями) на счет 91 «Прочие доходы и расходы», отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе от финансовых результатов операций с иностранной валютой (п. 21 ПБУ 3/2006).

Предусмотрено два варианта переоценки остатков задолженности партнеров и денежных средств (НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Казначейство и взаиморасчеты – Переоценка валютных средств – Переоценивать валютные средства):

■ на дату оплаты и на конец месяца;

■ на каждый день месяца.

Алгоритм расчета курсовых разниц анализирует сальдо в разрезе объектов расчета (договоров, заказов, накладных) и расчетных документов независимо в регламентированной и управленческой валюте. При ведении управленческого учета в иной, отличной от регламентированной, валюте возможны ситуации разнонаправленного начислений курсовых разниц. Например, в регламентированной валюте - доход, а в управленческой – расход, или наоборот.

Переоценка выполняется на дату оплаты в разрезе объектов расчета и расчетного документа, если оплат по объекту расчета не было, то переоценка по нему будет только на конец месяца. В режиме «На каждый день месяца» переоценка сальдо расчетов, остатков на расчетных счетах и в кассах выполняется на каждый день, на который есть (отличаются) курсы валют.

Переоцениваются остатки расчетов на дату расчета с учетом исходной задолженности, зачета авансов, поступивших оплат и предыдущих начислений курсовых разниц. Авансы при этом не переоцениваются (согласно пп. 6 п. 7 ст. 272 и в п.11 статьи 250 НК РФ).

Шаги расчета алгоритма:

■ получается сальдо текущей задолженности в валюте операции, валютах регл. и упр. учета;

■ задолженность в валюте операции переоценивается по курсам в валюты регл. и упр. учета на дату расчета;

■ вычисляется разница между расчетными суммами в регл. и упр. валютах и суммами из шага 1;

■ возникшие разницы составляют начисляемую курсовую разницу в регл. и упр. валютах.

Курсовых разниц в закрытии месяца две:

■ по данным оперативного учета - база для расчета регистры накопления «Расчеты с поставщиками по срокам»/«Расчеты с клиентами по срокам» (если онлайн расчеты), «Расчеты по финансовым инструментам», «Денежные средства (безналичные)» и прочее + аналогичные регистры с «НУ» в названии для переоценки по 67-ФЗ) – зависит от типа переоценки. Переоценка выполняется по данным остатков в регистрах ОУ. Долг переоценивается, предоплата - нет. По данным рассчитанных курсовых разниц в ОУ (движений в ОУ) формируются соответствующие проводки регламентированного учета как прочие доходы или прочие расходы на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

■ по данным регл. учета - база для расчета проводки плана счетов с признаком «Валютный», без флага «Сумма БУ не подлежит переоценке». Курсовые разницы формируются по данным БУ, кода есть расхождения в БУ и ОУ регистрах в текущем периоде или уходящий в прошлый период, например, в ОУ нет данных для расчета курсовых разниц (те же авансы не переоцениваются), а по плану валютных счетов предусмотрена переоценка. Сальдо плана счетов можно проанализировать с использованием карточки счета оборотно-сальдовой ведомости. Для анализа по оперативному регистру можно отобрать необходимые данные, например, по объекту расчетов, поставщику (или кассе, р\с, договору кредита, подотчетнику) и проанализировать валютные суммы. Также можно воспользоваться отчетом Сверки БУ и ОУ (в разделе регл. учет) по нужному счету с расшифровкой данных по документам. Сам расчет учитывает переоценку по оперативному регистру и если разрыва не было, то не рассчитываются курсовые разницы по данным регламентированного учета.

В статье рассмотрены примеры переоценки при установленной настройке На дату оплаты и на конец месяца и ведении взаиморасчетов «Онлайн».

Между организацией ООО «Промресурс» (покупатель) и ООО «Белый ветер» (поставщик) зарегистрирован договор с детализацией расчетов «По договорам» и валютой взаиморасчетов «EUR» - «Договор поставки №11».

Введены начальные остатки задолженности перед поставщиком на сумму 10 000 EUR.

Введенные остатки содержать валютную сумму и ее оценку на дату ввода в регл. и упр. валюте (то есть остаток переоценен в старой системе на дату снятия остатков).

Оформлены документы Приобретение товаров и услуг, в которых сумма документа и сумма взаиморасчетов в одной валюте = EUR.

Отражена оплата от поставщика документом Списание безналичных ДС на сумму платежа 7 000 евро.

По документу списание безналичных ДС формируется проводка регламентированного учета:

■ Д 60.31 К 51 – на сумму оплата долга поставщику 660 630,6руб. (7 000 EUR * курс на дату оплаты 94,3758)

Список документов, оформленных по договору «Договор поставки №11.

При расчетах по договорам и настройке «Порядок зачета оплат и накладных – По дате документа» в приоритете оплата в сумме 7 000 EUR зачитывается по первичному документу «Приобретение у поставщика» от 20.12.23 с наиболее ранней датой документа.

Перед поставщиком есть остаток задолженности по объекту расчетов – договору «Договор поставки №11» и расчетным документам, оформленных по этому договору.

В момент оперативного проведения документов (Списание безналичных ДС, Приобретение товаров и услуг), оформленных по договору, на сумму задолженности в валютах регламентированного и управленческого учета рассчитываются курсовые разницы документом Расчет курсовых разниц. Записи по расчету курсовых разниц по оперативному учету формируются в регистре «Расчеты с поставщиками по срокам».

Рассчитанные курсовые разницы по оперативному учету в валютах регл. и упр учета (в данном примере валюта «рубль») отображаются в колонке «Списание и переоценка задолженности» в отчете по ведомости расчетов с клиентами. Данную колонку можно расшифровать отчетом «Карточка расчетов с поставщиками».

База для расчета курсовых разниц по оперативному учету – движения по регистру накопления «Расчеты с поставщиками по срокам». Данные по оперативному регистру можно отобрать, например, по аналитике учета по партнерам, поставщику, объекту расчетов, и проанализировать валютные суммы.

Для анализа можно использовать и универсальный отчет с отборами по измерениям, выводя все ресурсы.

Переоценка выполняется в разрезе объекта расчетов – договора и расчетного документа.

.

Переоценка выполняется на дату оплаты и на дату на конец месяца.

Согласно ПБУ 3/2006, II:

"6. Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета приведены в приложении к настоящему Положению.

7. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), не предъявленной к оплате начисленной выручки, превышающей сумму полученного аванса (предварительной оплаты), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату."

Переоценка по объекту расчетов Договор поставки №11 и расчетному документу Приобретение у поставщика от 20.12.23, по которому зачтена оплата:

■ на дату оплаты 25.07.24 положительная разница в курсах EUR на дату оплаты (25.07.2024) и дату предыдущей переоценки (31.06.24) * Задолженность в EUR на дату оплаты = (94,3758 – 92,4184) * 10 000 = 19 574 руб. На дату поступления оплаты выполняется переоценка задолженности только по расчетному документу Приобретение у поставщика (поскольку по нему зачтена оплата), а не всего остатка задолженности по всем расчетным документам, оформленных по договору.   

■ на дату на конец месяца 31.07.24 отрицательная разница в курсах EUR на дату на конец месяца (31.07.2024) и дату предыдущей переоценки валютных средств (дату оплаты) (25.07.24) * Задолженность в EUR на дату на конец меясца = (93,2947– 94,3758) * 3 000 = 3 243,3 руб.

На дату на конец месяца 31.07.24 по объекту расчетов Договор поставки №11 и расчетному документу Приобретение товаров и услуг от 10.07.24:

■ отрицательная разница в курсах EUR на дату на конец месяца (31.07.2024) и дату принятия обязательства к учету (10.07.24) * Задолженность в EUR = (93,2947– 95,3447) * 2 000 = 4 100 руб.

На дату на конец месяца 31.07.24 по объекту расчетов Договор поставки №11 и расчетному документу Приобретение товаров и услуг от 15.07.24:

■ отрицательная разница в курсах EUR на дату на конец месяца (31.07.2024) и дату принятия обязательства к учету (15.07.24) * Задолженность в EUR = (93,2947– 95,7588) * 3 000 = 7 392,3 руб.

В закрытии месяца по результату выполнения регламентного задания по взаиморасчетам курсовые разницы формируются в регистры «Прочие доходы» и «Прочие расходы» документа Расчет курсовых разниц. В регистры «Прочие доходы»/ «Прочие расходы» курсовые разницы переносятся из регистра «Расчеты с поставщиками по срокам».

При отражении в регламентированном учете документом Расчет курсовых разниц формируются проводки на основе данных регистров «Расчеты с поставщиками по срокам» и «Прочие доходы»/«Прочие расходы». Проводки формируются на дату переоценки требований и обязательств (на дату оплаты 25.07 и на дату на конец месяца на 31.07).

Между организацией ООО «Промресурс» (продавец) и ООО «База «Продовольственные товары»» (покупатель) зарегистрирован договор с детализацией расчетов «По расчетным документам» и валютой взаиморасчетов «EUR» - «Договор №23 (по расчетным документам)».

Организацией ООО «Промресурс» введены начальные остатки задолженности клиента «База «Продовольственные товары»» на сумму 2 000 EUR по объекту расчетов «Реализация клиенту».

Покупателем «База «Продовольственные товары»» перечислен аванс в сумме 1 000 EUR по курсу 96,1018 (96 101, 80 руб.).

В рамках договора «Договор №23 (по расчетным документам)» оформлены документы Реализация товаров и услуг, которыми отражена поставка товаров клиенту «База «Продовольственные товары»».

В документах реализации сумма документа и сумма взаиморасчетов указаны в одной валюте EUR.

По документу Реализация товаров и услуг от 20.07.24 с использованием помощника зачета оплат зачтен платеж на сумму 1 000 EUR, отраженный документом Поступление безналичных ДС от 19.07.24.

От покупателя «База«Продовольственные товары»» поступила постоплата по объекту расчетов Реализация товаров и услуг от 20.07.24 в сумме 1 000 EUR по курсу 95,7591 (95 759,10 руб.).

По документу реализации товаров и услуг от 20.07.24 оплачено 2 000 EUR.

Список документов, оформленных по договору «Договор №23 (по расчетным документам)».

Остаток задолженности покупателя перед организацией в валюте взаиморасчетов по всем объектам расчетов, оформленных в рамках одного договора, составляет 4 000 EUR.

В момент оперативного проведения документов (Реализация товаров и услуг, Поступление безналичных ДС), оформленных по договору, на сумму задолженности в валютах регламентированного и управленческого учета рассчитываются курсовые разницы документом Расчет курсовых разниц. Записи по расчету курсовых разниц по оперативному учету формируются в регистре «Расчеты с клиентами по срокам».

Рассчитанные курсовые разницы по оперативному учету в валютах регл. и упр учета (в данном примере валюта «рубль») отображаются в колонке «Списание и переоценка задолженности» в отчете по ведомости расчетов с клиентами.

База для расчета курсовых разниц по оперативному учету – движения по регистру накопления «Расчеты с клиентами по срокам». Данные по оперативному регистру можно отобрать, например, по аналитике учета по партнерам и проанализировать валютные суммы.

Переоценка выполняется в разрезе объекта расчетов и каждого расчетного документа.

.

На дату на конец месяца 31.07.24 по объекту расчетов и расчетному документу Реализация клиенту №11 от 12.12.23:

■ Положительная разница в курсах EUR на дату на конец месяца (31.07.2024) и дату предыдущей переоценки валютных средств (30.06.24) * Задолженность в EUR = (93,2947– 92,4184) * 2 000 = 1752,6 руб.

На дату на конец месяца 31.07.24 по объекту расчетов и расчетному документу Реализация товаров и услуг от 01.07.24:

■ Положительная разница в курсах EUR на дату на конец месяца (31.07.2024) и дату принятия обязательства к учету (01.07.24) * Задолженность в EUR = (93,2947– 92,4184) * 1 000 = 876,3 руб.

Переоценка по объекту расчетов и расчетному документу Реализация товаров и услуг от 20.07.24, по которому была постоплата:

■ на дату оплаты 23.07.24 отрицательная разница в курсах EUR на дату оплаты (23.07.2024) и дату принятия обязательств к учету (20.07.24) * Задолженность в EUR = (95,7591– 96,0371) * 2 000 = 556 руб.

■ на дату на конец месяца 31.07.24 отрицательная разница в курсах EUR на дату на конец месяца (31.07.2024) и дату предыдущей переоценки валютных средств (дату оплаты) (23.07.24) * Задолженность в EUR = (93,2947– 95,7591) * 1 000 = 2 464,4 руб.

В закрытии месяца по результату выполнения регламентного задания по взаиморасчетам курсовые разницы формируются в регистры «Прочие доходы» и «Прочие расходы» документа Расчет курсовых разниц. В регистры «Прочие доходы»/ «Прочие расходы» курсовые разницы переносятся из регистра «Расчеты с клиентами по срокам».

При отражении в регламентированном учете документом Расчет курсовых разниц формируются проводки на основе данных регистров «Расчеты с клиентами по срокам» и «Прочие доходы»/«Прочие расходы». Проводки формируются на дату переоценки требований и обязательств (на дату оплаты 23.07 и на дату на конец месяца на 31.07).

Между организацией ООО «Промресурс» (покупатель) и ООО «Белый ветер» (поставщик) зарегистрирован договор с детализацией расчетов «Аванс по заказам, долг по накладным» и валютой взаиморасчетов «EUR» - «Договор №45 (аванс по заказам, долг по накладным)».

В рамках договора «Договор №45 (аванс по заказам, долг по накладным)» оформлены документы Заказ поставщику в валюте взаиморасчетов EUR.

По заказу поставщику от 01.06.24 оформлены накладные на всю сумму заказа. В документах приобретения товаров и услуг сумма документа и сумма взаиморасчетов в одной валюте EUR.

По объекту расчетов «Заказ поставщику» от 05.07.24 оформлен документ Корректировка задолженности на списание кредиторской задолженности в сумме 1 000 EUR.

По заказу поставщику от 05.07.24 оформлен документ Приобретение товаров и услуг на всю сумму заказа 3 000 EUR, в котором сумма документа и сумма взаиморасчетов в одной валюте EUR.

По объекту расчетов – документу Приобретение товаров и услуг от 20.07.24 оформлен документ Корректировка задолженности на списание кредиторской задолженности на сумму 2 000 EUR.

Список документов, оформленных по договору «Договор №45 (аванс по заказам, долг по накладным)».

Остаток задолженности перед поставщиком в валюте взаиморасчетов по всем объектам расчетов, оформленных в рамках одного договора, составляет 2 000 EUR.

Задолженность есть по объектам расчетов Приобретение товаров и услуг от 06.07.24 в сумме 1 000 EUR и Приобретение товаров и услуг от 15.07.24 в сумме 1 000 EUR.

В момент оперативного проведения документов (Приобретение товаров и услуг, Корректировка задолженности) на сумму задолженности в валютах регламентированного и управленческого учета рассчитываются курсовые разницы документом Расчет курсовых разниц. Записи по расчету курсовых разниц по оперативному учету формируются в регистре «Расчеты с поставщиками по срокам».

Рассчитанные курсовые разницы по оперативному учету в валютах регл. и упр учета (в данном примере валюта «рубль») отображаются в колонке «Списание и переоценка задолженности» в отчете по ведомости расчетов с клиентами.

База для расчета курсовых разниц по оперативному учету – движения по регистру накопления «Расчеты с поставщиками по срокам». Данные по оперативному регистру можно отобрать, например, по аналитике учета по партнерам, и проанализировать валютные суммы.

Переоценка выполняется в разрезе объекта расчетов и расчетного документа.

На дату на конец месяца 31.07.24 по объекту расчетов и расчетному документу Приобретение товаров и услуг от 06.07.24:

■ Отрицательная разница в курсах EUR на дату на конец месяца (31.07.2024) и дату принятия обязательства к учету (06.07.24) * Задолженность в EUR = (93,2947– 95,5700) * 1 000 = 2 275,3 руб.

На дату на конец месяца 31.07.24 по объекту расчетов и расчетному документу Приобретение товаров и услуг от 15.07.24:

■ Отрицательная разница в курсах EUR на дату на конец месяца (31.07.2024) и дату принятия обязательства к учету (15.07.24) * Задолженность в EUR = (93,2947– 95,7588) * 1 000 = 2 464,1 руб.

На дату оплаты (корректировки задолженности/дату погашения задолженности) 25.07.24 по объекту расчетов и расчетному документу Приобретение товаров и услуг от 20.07.24, по которому оформлена «Корректировка задолженности» на списание долга в сумме 2 000 EUR:

■ Отрицательная разница в курсах EUR на дату оплаты (25.07.2024) и дату принятия обязательств к учету (20.07.24) * Задолженность в EUR на дату оплаты/списания долга = (94,3758 – 96,0371) * 2 000 = 3 322,6 руб.

В закрытии месяца по результату выполнения регламентного задания по взаиморасчетам курсовые разницы формируются в регистр «Прочие доходы» документа Расчет курсовых разниц. В регистр «Прочие доходы» курсовые разницы переносятся из регистра «Расчеты с поставщиками по срокам».

При отражении в регламентированном учете документом Расчет курсовых разниц формируются проводки на основе данных регистров «Расчеты с поставщиками по срокам» и «Прочие доходы». Проводки формируются на дату переоценки требований и обязательств (на дату оплаты 25.07 и на дату на конец месяца на 31.07).

Зарегистрирован кредитный договор с типом договора «Кредит в банке», с валютой взаиморасчетов EUR и оплатой в иностранной валюте.

В договоре задана группа финансового учета по расчетам с партнерами с настройками по счетам учета.

По договору кредита оформлено поступление аванса на сумму комиссии 100 EUR документом Списание безналичных ДС с типом операции «Оплата по кредитам и займам полученным».

По договору кредита начислена сумма комиссии 50 EUR документом Начисление по кредитам и депозитам.

По кредитному договору образуется переплата на сумму комиссии 50 EUR.

Переплата по кредиту - это досрочное погашение долга, а не аванс. Переплата «лишних» денежных средств по кредиту не является авансом, поскольку подлежит погашению денежными средствами.

Так как аванс подразумевает не погашение денежными средствами, а погашение поставкой товаров, то аванс не переоценивается.

Поскольку претензия подразумевает погашение денежными средствами, поэтому переоценивается.

Если договоренность вернуть аванс, то аванс начинает переоцениваться, поскольку погашается путем возврата денежных средств.

В целях пересчета суммы иностранной валюты в рубли под «средствами в расчётах», указанными в пункте 7 ПБУ 3/06, следует понимать дебиторские требования и кредиторские обязательства, предусматривающие погашение денежными средствами.

Этот же критерий — предусмотренное погашение денежными средствами — следует применять при рассмотрении других спорных статей бухгалтерского баланса, в отношении которых вопрос повторного пересчёта в рубли на отчётную дату не может быть решён однозначно из формулировок ПБУ 3/06.

База для расчета курсовых разниц по оперативному учету по расчетам по кредитам/депозита/займам – движения по регистру накопления «Расчеты по финансовым инструментам». В оперативном учету по расчетам с финансовыми инструментами нет разделения на «Предоплату» и «Долг», как в расчетах с контрагентами (поставщиками/клиентами).

В закрытии месяца по результату выполнения регламентного задания Переоценка денежных средств и финансовых инструментов выполняется переоценка расчетов по финансовым инструментам. Курсовые разницы формируются в регистры «Прочие доходы», «Расчеты по финансовым инструментам» документа Расчет курсовых разниц.

Отражается переоценка валютной суммы комиссии по кредиту в валюте взаиморасчетов EUR.

Положительная курсовая разница 100 EUR (сумма комиссии на дату совершения операции 01.07.24) * (92,4184 курс валюты на дату совершения операции 01.07.2024 - 93,2947 курс валюты на дату на конец месяца 31.07.24) + 50 EUR (остаток суммы комиссии на дату совершения операции 10.07.24) * (95,3447 курс валюты на дату совершения операции 10.07.2024 - 93,2947 курс валюты на дату на конец месяца 31.07.24) = 190,14 руб.

При отражении в регламентированном учете документом Расчет курсовых разниц формируется проводка на основе данных регистров «Расчеты по финансовым инструментам» и «Прочие доходы». Проводка формируется на дату переоценки требований и обязательств (на дату на конец месяца на 31.07).

Стоимость валютных остатков в рублях на валютном расчетном счете 52 «Валютные счета» пересчитывают (переоценивают) ежемесячно на последний день месяца по курсу ЦБ РФ, действующему на этот день по сравнению с курсом ЦБ РФ на дату предыдущей переоценки (ПБУ 3/2006).

База для расчета курсовых разниц по оперативному учету денежных средств (безналичных) – движения по регистру накопления «Денежные средства (безналичные)».

В закрытии месяца по результату выполнения регламентного задания Переоценка денежных средств и финансовых инструментов выполняется переоценка денежных средств.

Отражается переоценка денежных средств на валютном счете 52 на дату на конец месяца.

Отрицательная курсовая разница 100 EUR (остаток денежных средств на валютном счете на дату совершения операции до ее совершения) * 92,4184 (курс валюты на дату совершения операции 01.07.24) – 100 EUR (остаток денежных средств на валютном счете на дату совершения операции до ее совершения) * 93,2947 (курс валюты на дату на конец месяца 31.07.24) = - 87,63 руб.

При отражении в регламентированном учете документом Расчет курсовых разниц формируется проводка на основе регистров «Прочие расходы», «Денежные средства (безналичные)» на дату на конец месяца на 31.07.

Зарегистрирован договор с контрагентом, детализация расчетов «По договорам», валюта взаиморасчетов EUR. В договоре указана группа финансового учета по расчетам с партнерами (ГФУ) с настройками по счетам учета, один и тот же счет и для авансов, и для долга - 76.35 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.)».

По договору поставщику перечислен аванс в сумме 1 000 EUR.

Курсовых разниц в закрытии месяца две:

■ по данным оперативного учета (база для расчета регистр «Расчеты с поставщиками по срокам»). По данным движений ОУ формируются проводки регламентированного учета.

■ по данным регламентированного учета - база для расчета проводки плана счетов с признаком «Валютный», без флага «Сумма БУ подлежит переоценке».

В оперативном учете по расчетам с контрагентами (поставщиками/клиентами) предусмотрено разделение на «Предоплату» и «Долг». В случае поступления предоплаты курсовые разницы не формируются по данным оперативного учета, поскольку авансы не переоцениваются. Оперативные курсовые разницы по ресурсу «Долг» переоцениваются (и счета, связанные с ним через ГФУ).

При выполнении регламентного задания по взаиморасчетам переоценка не выполняется – не формируется документ Расчет курсовых разниц по данным оперативного учета, поскольку авансы не переоцениваются.

При этом по результату выполнения регламентного задания Расчет курсовых разниц по данным регламентированного учета формируется документ Расчет курсовых разниц по регламентированному учету.

Программа начисляет курсовую разницу на авансовый платеж по данным регл. учета (по плану валютного счета).

По оперативным данным аванс не переоценивается, а по данным плана счетов выполняется переоценка, поскольку нет явного критерия: что это долг или аванс (особенно для 76 активно-пассивных счетов). Переоценка счета аванса возникает, поскольку в карточке валютного счета 76.35 не установлен флаг «Сумма БУ не подлежит переоценке», что приводит к разрыву двух учетов БУ и ОУ. Этот флаг не влияет на переоценку по оперативному учету, долги будут переоцениваться в обычном режиме. 

Счета 76 группы не делятся на авансы и долги, как 62.21, 62.22 и 60.21, 60.22. Для прочих расчетов без ОУ контура нет базы для долга и предоплата внутри одного счета. В таком случае на счете 76 будут переоцениваться авансы документом Расчет курсовых разниц по регламентированному учету. Чтобы исключить переоценку в карточке счета 76 необходимо установить флаг «Сумма БУ не подлежит переоценке», либо в ОУ вести расчеты с контрагентами по договорам, указав ГФУ с настройками по счетам учета - один счет для аванса без переоценки авансов, другой – для долга с пересчетом курсовых разниц.

Для расчетов по контрагентам 76 счет можно разделить на субсчета для долга и аванса по аналогии с 60 и 62. Тогда флаг «Сумма БУ не подлежит переоценке» должен быть установлен для валютных счетов.

Для исключения валютного счета из расчета курсовых разниц по регламентированного учету в карточке счета 76.35 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.)» устанавливаем флаг «Сумма БУ не подлежит переоценке». В таком случае по результату выполнения регламентного задания Расчет курсовых разниц по данным регламентированного учета не будет сформирован документ Расчет курсовых разниц по регламентированному учету.

Далее по договору оформлено поступление услуг на сумму 1 500 EUR – документ Приобретение товаров и услуг.

Перечислена постоплата по договору на сумму 500 EUR.

В момент оперативного проведения документов (Приобретение товаров и услуг, Списание безналичных ДС от 27.07), оформленных по договору, на сумму задолженности в валютах регламентированного и управленческого учета рассчитываются курсовые разницы документом Расчет курсовых разниц. Записи по расчету курсовых разниц по оперативному учету формируются в регистре «Расчеты с поставщиками по срокам».

База для расчета курсовых разниц по оперативному учету – движения по регистру накопления «Расчеты с поставщиками по срокам» по ресурсу «Долг», по этому ресурсу выполняется переоценка задолженности. В регистре «Расчеты с поставщиками по срокам» по объекту расчетов отобраны необходимые данные для анализа валютной суммы. По ресурсу «Долг» выполняется переоценка в ОУ.

Отрицательная разница в курсах EUR на дату оплаты (27.07.2024) и дату принятия обязательств к учету (16.07.24) * Задолженность в EUR на дату оплаты = (93,2641 – 95,7849) * 500 = 1 260,4 руб.

В закрытии месяца по результату выполнения регламентного задания по взаиморасчетам курсовые разницы формируются в регистр «Прочие доходы» документа Расчет курсовых разниц. В регистр «Прочие доходы» курсовые разницы переносятся из регистра «Расчеты с поставщиками по срокам».

При отражении в регламентированном учете документом Расчет курсовых разниц формируется проводка на основе данных ОУ регистров «Расчеты с поставщиками по срокам» и «Прочие доходы». Проводка формируется на дату переоценки требований и обязательств (на дату оплаты 27.07.24).